Rinvio e rateizzo secondo acconto 2024: vademecum per Modello F24

Anche per il secondo o unico acconto imposte 2024, originariamente previsto in scadenza per il 30 novembre 2024, il legislatore ha introdotto la possibilità di posticipare e rateizzare il pagamento senza incorrere in sanzioni. Questa misura, simile a quella già attuata per il 2023, è inclusa nel collegato fiscale della manovra di bilancio 2025 ed è rivolta a un pubblico specifico: le persone fisiche titolari di partita IVA con ricavi o compensi non superiori a 170.000 euro.

La soglia di 170.000 euro deve essere verificata con riferimento al periodo d’imposta 2023.

Per coloro che svolgono più attività, sarà necessario sommare i ricavi o compensi derivanti da tutte le attività esercitate, come chiarito nella Circolare n. 31/E del 2023 dell’Agenzia delle Entrate.

Opzioni di pagamento secondo o unico acconto 2024

Chi soddisfa i requisiti può optare per due modalità di pagamento del secondo o unico acconto 2024:

• pagamento in unica soluzione senza interessi entro il 16 gennaio 2025;
• pagamento rateale fino a un massimo di cinque rate distribuite dal 16 gennaio 2025 al 16 maggio 2025.

Per le rate successive alla prima saranno dovuti interessi mensili calcolati al tasso dello 0,33%, applicabili a partire dal 17 gennaio 2025.

Le imposte interessate dalla misura

La misura di rinvio e rateizzo secondo acconto 2024, come avvenne per il rinvio e rateizzo secondo acconto 2023, riguarderebbe tutte le imposte per le quali è previsto il secondo o unico acconto. Tra queste rientrano:

• IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche).
• Cedolare secca (imposta sui redditi da locazione).
• Imposta sostitutiva per i contribuenti in regime forfettario.
• IVIE (Imposta sul Valore degli Immobili all’Estero).
• IVAFE (Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie detenute all’Estero).

Questa ampia copertura consente ai contribuenti di usufruire della dilazione per una gamma estesa di obbligazioni fiscali.

Rinvio e rateizzo secondo acconto 2024: il pagamento

Per il pagamento del secondo o unico acconto con le modalità di rinvio o rateizzo, le istruzioni per la compilazione del modello F24 rimangono sostanzialmente invariate rispetto a quelle già applicate alla rateizzazione del saldo e del primo acconto.

Codici Tributo e Campo “Rateazione”

Nel caso del secondo o unico acconto IRPEF, identificato dal codice tributo 4034, sarà necessario indicare nel campo “rateazione” il seguente codice, in base al numero e alla tipologia della rata scelta:

• 0101: pagamento in unica soluzione (1 rata su 1);
• 0105: prima rata su un totale di cinque;
• 0205: seconda rata su cinque;
• 0305: terza rata su cinque;
• 0405: quarta rata su cinque;
• 0505: quinta rata su cinque.

Per gli interessi maturati sulle rate successive alla prima, il codice tributo da utilizzare sarà 1668, destinato agli interessi da rateizzazione IRPEF.

Riassumendo…

• Proroga e rateizzo secondo acconto 2024 senza sanzioni per partite IVA entro 170.000 euro.
• Pagamento possibile in unica soluzione entro 16 gennaio 2025 o fino a cinque rate.
• Interessi dello 0,33% mensile sulle rate successive alla prima dal 17 gennaio 2025.
• Riguarda imposte come IRPEF, cedolare secca, forfettari, IVIE e IVAFE.
• Modello F24: indicare codice tributo corretto per ogni rata o interessi.