Pasquale Pirone
Con la risoluzione n. 50 del 17 ottobre 2024, l’Agenzia delle Entrate ha istituito, nel campo del CPB (concordato preventivo biennale) tre nuovi codici tributo che consentiranno ai contribuenti di versare, tramite modello F24, l’imposta sostitutiva e il ravvedimento speciale (anni 2018-2022) collegato previsti.
I codici tributo sono specifici per diverse tipologie di contribuenti e si differenziano in base alla natura giuridica del soggetto che effettua il versamento. Ecco i codici appena istituiti:
- Codice 4074 – CPB – Soggetti persone fisiche: Riguarda i contribuenti persone fisiche e permette il pagamento dell’imposta sostitutiva sulle imposte sui redditi e le relative addizionali.
- Codice 4075 – CPB – Soggetti diversi dalle persone fisiche: Questo codice è dedicato alle società e agli altri soggetti diversi dalle persone fisiche, per il versamento dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle addizionali.
- Codice 4076 – CPB – Imposta sostitutiva dell’IRAP: Si applica a tutti i soggetti che devono versare l’imposta sostitutiva dell’IRAP, l’imposta regionale che colpisce le attività produttive.
Modalità di versamento e dettagli tecnici
Per agevolare i contribuenti e garantire una corretta compilazione del modello F24, la risoluzione n.
- Pagamento rateale: Nel caso in cui il contribuente scelga di versare l’imposta a rate, è necessario inserire il numero della rata in pagamento e il totale delle rate nel formato “NNRR”. Ad esempio, se si sta versando la prima di cinque rate, il campo sarà compilato con “0105”.
- Pagamento in un’unica soluzione: Per coloro che optano per il pagamento in un’unica soluzione, il campo dovrà essere compilato con “0101”, indicando che si tratta di un pagamento completo e definitivo.
Gestione interessi
Un altro aspetto fondamentale introdotto dalla risoluzione riguarda il versamento degli interessi in caso di pagamento rateale.
- Codice tributo 1668: Questo codice si applica quando si versano gli interessi relativi ai codici tributo 4074 (persone fisiche) e 4075 (soggetti diversi dalle persone fisiche).
- Codice tributo 3805: Va utilizzato per il versamento degli interessi relativi all’imposta sostitutiva dell’IRAP (codice tributo 4076).
Il ruolo del ravvedimento speciale CPB e del Concordato Preventivo Biennale
Il ravvedimento speciale (condono fiscale CPB) rappresenta un’opportunità per i contribuenti che hanno omesso, in passato, di adempiere correttamente ai loro obblighi fiscali per gli anni 2018-2022. Attraverso questo strumento, è possibile regolarizzare la propria posizione fiscale evitando le conseguenze più gravi derivanti dall’evasione o dal ritardo nei pagamenti. Il regime di ravvedimento permette infatti di sanare le irregolarità versando le imposte dovute in modo agevolato.
Il concordato preventivo biennale, dal canto suo, è una procedura attraverso la quale i contribuenti possono raggiungere un accordo con l’Amministrazione finanziaria per determinare in via preventiva le imposte da versare per un determinato periodo. Questo strumento è particolarmente utile per le aziende e i professionisti che desiderano pianificare in modo più preciso il loro carico fiscale, evitando sorprese future. Ammesso optare per l’applicazione di un’imposta sostitutiva di IRPEF, addizionali e IRAP.
Riassumendo
- Introdotti nuovi codici tributo per il ravvedimento speciale CPB e imposta sostitutiva concordato preventivo biennale.
- I codici tributo sono 4074, 4075 e 4076 per diverse categorie di contribuenti.
- Pagamento dell’imposta sostitutiva possibile in un’unica soluzione o rateale tramite modello F24.
- Versamento degli interessi tramite codici tributo esistenti (1668 per redditi e 3805 per IRAP).
- Vantaggi: riduzione sanzioni, rateizzazione, pianificazione fiscale e semplificazione degli adempimenti tributari.
