Pasquale Pirone
L’IMU è un’imposta legata al possesso di immobili e si applica sia ai proprietari che a chi ferma i diritti reali sull’immobile, come l’usufrutto o l’enfiteusi. Il calcolo dell’IMU dipende dalla percentuale di possesso e dai mesi di proprietà dell’immobile durante l’anno di riferimento. Questo significa che la responsabilità del pagamento non si limita ai proprietari al 100%, ma si estende anche a chi ha quote parziali.
Ad esempio, un individuo che possiede il 40% di un immobile per soli 7 mesi nel 2024 sarà tenuto a versare l’imposta solo per quella percentuale e per il periodo in cui ha mantenuto il possesso.
Gli appuntamenti IMU del 2024
Due gli appuntamenti a calendario per il 2024. Uno già trascorso l’altro in arrivo. Entro il 17 giugno (il 16 era domenica) scadeva l’acconto per l’anno in corso. Entro il 16 dicembre prossimo si andrà alla cassa per il saldo.
La data del 16 dicembre 2024 segna, dunque, il termine per pagare il saldo IMU, che rappresenta il conguaglio finale dopo il pagamento dell’acconto. Il saldo tiene conto della situazione aggiornata del contribuente e degli eventuali cambiamenti intervenuti nella proprietà durante l ‘anno.
La vendita in corso d’anno
Un caso particolarmente rilevante riguarda, ad esempio, chi vende un immobile prima della scadenza del saldo IMU. È importante sapere che, nonostante la cessione della proprietà, il venditore resta obbligato a pagare l’imposta per i mesi in cui ha mantenuto il possesso.
Esempio pratico
Supponiamo che una persona abbia venduto una seconda casa il 18 ottobre 2024. Secondo le norme, la seconda casa non gode dell’esenzione IMU (riservata alle abitazioni principali non di lusso), quindi l’imposta è dovuta.
Per calcolare i mesi di possesso, la regola dice che:
- se il possesso supera la metà dei giorni di un mese, l’intero mese viene attribuito al contribuente;
- nel caso di un cambio di proprietà, il giorno del trasferimento viene attribuito al nuovo proprietario;
- se il mese è condiviso equamente tra venditore e acquirente, l’imposta spetta a quest’ultimo.
In questo scenario, il venditore sarà considerato proprietario per i mesi da gennaio a ottobre incluso, ossia 10 mesi complessivi.
Obblighi fiscali per venditore e acquirente
In applicazione della normativa IMU (commi 738-783 legge bilancio 2020), il venditore, anche se ha ceduto la proprietà prima della scadenza del saldo, deve comunque adempiere al pagamento per i mesi di sua competenza. Quindi, per chi ha venduto dopo il 17 giugno 2024 ma prima del 16 dicembre 2024, come nell’esempio precedente, sarà necessario:
- calcolare e versare il saldo IMU relativo ai mesi di possesso;
- considerare eventuali variazioni intervenute rispetto all’acconto versato.
L’acquirente, invece, sarà tenuto a pagare l’IMU per i mesi successivi all’acquisto, con scadenza sempre al 16 dicembre 2024.
Versamento IMU: focus sulle abitazioni principali
Le abitazioni principali rappresentano un caso particolare: la normativa prevede l’esenzione dall’IMU per le prime case che non rientrano nelle categorie catastali considerate di lusso (A/1, A/8, A/9). Questo vantaggio fiscale non si applica, invece, alle seconde casi, che sono soggette all’imposta senza eccezioni.
Duque, se ad esempio, la casa venduta era abitazione principale non di lusso per il venditore e poi lo è anche per l’acquirente, non andava versato nulla in sede di acconto e nemmeno nulla si dovrà pagare, per detto immobile, in sede di saldo.
Riassumendo…
- Saldo IMU 2024: scadenza il 16 dicembre per completare il pagamento annuale.
- Calcolo IMU: basato su percentuale di possesso e mesi di proprietà nell’anno.
- Vendite immobili: venditore paga IMU fino alla cessione, acquirente per i mesi successivi.
- Regole di attribuzione: possesso oltre metà mese attribuisce l’intero mese al proprietario.
- Esenzioni: abitazioni principali non di lusso esenti; seconde case soggette a IMU.
